Q1：稅率調整后，出口退稅申報有什么需要注意的地方？
答：《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅稅率的通知》（財稅【2018】32號）規定自2018年5月1日起，對出口貨物勞務(wù)及發(fā)生跨境應稅行為的退稅率進(jìn)行調整，即原17%的退稅率調整為16%，原11%的退稅率調整為10%，并設置了退稅率的過(guò)渡期，即以2018年7月31日為時(shí)點(diǎn)進(jìn)行過(guò)渡。出口企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)應注意過(guò)渡政策：
出口貨物勞務(wù)，注意：以報關(guān)單顯示的出口日期為過(guò)渡時(shí)點(diǎn)。
1、采用“免退”的外貿企業(yè)
（1）2018年7月31日及之前出口的貨物勞務(wù)
（2）2018年8月1日及之后出口的貨物勞務(wù)
代理生產(chǎn)企業(yè)出口并代辦退稅的綜服企業(yè)按上述外貿企業(yè)執行。
2、采用“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)
在2018年7月31日及之前出口的貨物勞務(wù)，繼續按原退稅率申請退稅，即原退稅率為17%的繼續按17%，原退稅率為11%的繼續按11%申請退稅；
在2018年8月1日及之后出口的貨物勞務(wù)，統一按調整后的退稅率申請退稅，即原17%退稅率的按16%的退稅率申請退稅，原11%退稅率的按10%的退稅率申請退稅；
3、其他貨物勞務(wù)退稅率（15%、13%、9%、6%、5%），繼續按原退稅率執行。
Q2：聽(tīng)說(shuō)新政策取消生產(chǎn)企業(yè)零申報了，是真的嗎？
答：是的。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于退（免）稅申報有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018年第16號）第三條：實(shí)行免抵退稅辦法的出口企業(yè)或其他單位在申報辦理出口退（免）稅時(shí)，不再報送當期《增值稅納稅申報表》。出口退稅申報系統取消了免抵退業(yè)務(wù)連續申報相關(guān)控制處理，這樣生產(chǎn)企業(yè)都不用再進(jìn)行出口免抵退稅“零申報”——當月無(wú)出口單證收齊或有單證但信息不齊，均視為零申報。也就是說(shuō)，即使某生產(chǎn)企業(yè)以前有過(guò)出口免抵退稅申報，如果某增值稅納稅申報期沒(méi)有出口免抵退稅申報業(yè)務(wù)，該生產(chǎn)企業(yè)就不用再進(jìn)行出口免抵退稅“零申報”。
Q3：新政策規定不再報送當期《增值稅納稅申報表》后，那么出口退稅申報該怎么報？
答：根據16號公告要求，出口退稅申報系統取消了增值稅簡(jiǎn)表錄入的功能，改為審核系統實(shí)時(shí)獲取征管系統的增值稅納稅申報表信息，因此未申報增值稅的企業(yè)不允許進(jìn)行免抵退稅申報。即出口企業(yè)須先申報增值稅納稅申報表，再進(jìn)行免抵退稅申報，與新政前順序恰好相反。出口退稅申報系統中為了方便計算當月應退稅額，依然保留了錄入增值稅納稅申報表三項數據的模塊：免、抵、退辦法出口銷(xiāo)售額累計，免抵退辦法不得抵扣的進(jìn)項稅額累計，期末留底稅額。
Q4：由報調整后，外貿企業(yè)退稅備察有哪些變化？
答：16號公告調整了備案表的格式和填報內容，備案表改為由企業(yè)自行填寫(xiě)和稅務(wù)機關(guān)從稅務(wù)登記信息中提取、稅務(wù)機關(guān)填寫(xiě)三大部分組成。調整前的備案表全部項目均需由企業(yè)填寫(xiě)，調整后的備案表，稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)掌握的企業(yè)相關(guān)信息無(wú)需企業(yè)再行填報（涉及備案表中15項內容），屬于稅務(wù)機關(guān)管理中需要界定的事項由稅務(wù)機關(guān)填寫(xiě)（涉及備案表中10項內容），大大減少了企業(yè)填寫(xiě)備案表的工作量和難度，僅17項內容需要企業(yè)自行填寫(xiě)，更加方便企業(yè)申請退（免）稅備案。
Q5：一般納稅人轉登記為小規模納稅人的企業(yè)，在一般納稅人期間出口的貨物如何申報退稅？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于統一小規模納稅人標準有關(guān)出口退（免）稅問(wèn)題的公告》（2018年第20號）第一條：一般納稅人轉登記為小規模納稅人的，其在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應稅行為，繼續按照現行規定申報和辦理出口退（免）稅相關(guān)事項。自轉登記日下期起，轉登記納稅人出口貨物勞務(wù)、服務(wù)，適用增值稅免稅規定，按照現行小規模納稅人的有關(guān)規定辦理增值稅納稅申報。
